企业所得税汇算清缴专题之一：把握跨年收支税务处理关键点.docxVIP

按照会计核算和企业所得税的基本原则，对于跨年度收入，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使相关款项已经在当期收付，也均不作为当期的收入和费用。

对于跨年度支出，只要属于企业实际发生的与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金和损失等支出，以权责发生制为原则，准予在计算应纳税所得额时扣除，但必须有合规的扣除凭证。

我国会计准则及税法都采用公历制，以每年1月1日~12月31日的一个公历年度为一个周期。但在实务中，诸多经济业务却并非以公历年度为一个周期，跨年度的经济业务比比皆是。这样一来，就会出现跨年度的收入、支出如何进行税务处理的问题。最近，笔者在实务中发现，不少企业对此存在困惑。

跨年收入如何确认看属期

例如：2019年8月，甲物业管理公司一次性收取了小区业主2019年8月~2020年7月的物业管理费120万元。对于这种跨年度预收的物业管理费等相同内容的重复劳务业务价款，应如何确认企业所得税收入？是在收取时一次性计入当年的企业所得税计税收入？还是分期按实际提供劳务的对应月份（年度）计入当期所得税计税收入呢？

《企业所得税法实施条例》第九条规定，除本实施条例和国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使相关