股东身份与持股架构不同，股权转让税收筹划空间不同！.docVIP

股东身份与持股架构不同，股权转让税收筹划空间不同！

非上市公司股权转让涉及印花税和所得税，由于印花税的税负较低（股权转让金额的万分之五），纳税人主要关心所得税的多少。所得税税负的轻重主要取决于股东的身份和持股架构，而股东身份是由持股架构决定的。

所以，想扩大非上市公司股权转让的税收筹划空间，需要优化自然人股东的持股架构，将直接持股架构调整为间接持股架构。

一、自然人股东转让股权的税收筹划

如果自然人采用直接持股架构，即自然人直接持有经营公司股权，则股权转让时几乎没有什么税收筹划空间，需要按照股权转让所得缴纳20%的个人所得税，而且税务机关对股权转让收入的确定严加管理。根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告（国家税务总局公告2014年第67号）相关规定，股权转让价格原则上不得低于被投资企业净资产的账面价值，而且，当被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告，按照净资产评估价格核定股权转让收入。

尤其是税务机关强化了自然人股东转让股权纳税的程序性管理，目前各地税务局与市场监督管理局纷纷联合发文，明确自然人身份的股东在做股权变更登记时需要查验完税凭证，即自然人股东转让股权时应先完税，市场监督管理部门才能为其办理股权变更登记。

二、个人独资