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2026年初级会计职称《初级会计实务》

章节千题

第五章负债

第一节短期借款

一、单选题

1.2025年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一

次还本付息，年利率为6%,借款利息按月预提，2025年11月30日该短期借款的账面价值

为（）万元。

A.15

B.105

C.100

D.102

【答案】C

【析】短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以2025年11月30

日短期借款的账面价值还是100万元。

2.如果企业的短期借款利息是按月支付的，应在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计

入当期损益，则下列账务处理中，正确的是（）o

A.贷记“财务费用科目

B.借记“管理费用科目

C.贷记“应付利息科目

D.贷记“银行存款科目

【答案】D

【析】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归

还，但是数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接

计入当期损益，借记“财务费用科目，贷记“银行存款科目。

3.关于企业以银行存款偿还到期的短期借款业务的下列说法中，正确的是（）o

A.导致负债内部增减变动，总额不变

B.导致资产、负债同时减少

C.导致资产、负债同时增加

D.导致所有者权益减少，负债减少

【答案】B

【析】企业以银行存款偿还短期借款，企业的银行存款减少，相应的资产减少，另一方面

短期借款减少，相应的负债减少。本题经济业务将引起会计等式两边资产和负债同时减少。

4.2025年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金1200000元，期限为6个月，

年利率为6%,到期一次归还本金，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2025年9

月30日该企业支付借款利息时相关科目的会计处理结果正确的是()o

A.借记“财务费用科目6000元

B.贷记“应付利息”科目18000元

C.借记“财务费用科目18000元

D.贷记“银行存款”科目6000元

【答案】A

【析】相关分录为：7,8月份计提利息时：

借：财务费用6000(1200000*6%/12)

贷：应付利息6000

9月30日支付利息时：

借：应付利息12000

财务费用6000(1200000*6%/12)

贷：银行存款18000

5.2025年7月1日，某企业向银行借入生产经营用短期借款200万元，期限为6个月，年

利率为4.5%,本金到期一次归还，利息按月计提、按季度支付，不考虑其他因素，下列各项

中，该企业9月30日支付利息的会计处理正确的是()o

A.借：财务费用7500

短期借款15000

贷：银行存款22500

B.借：财务费用7500

应付利息15000

贷：银行存款22500

C.借：财务费用2500

贷：银行存款22500

D.借：短期借款22500

贷：银行存款22500

【答案】B

【析】每月计提利息账务处理：

借：财务费用7500(2000000X4.5%/12)

贷：应付利息7500

季度支付利息：

借：财务费用7500

应付利息15000(7500X2)

贷：银行存款22500

因此正确答案为选项B。

二、多选题

1.2025年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%,借款

利息按月支付，到期归还本金。下列各项中，2025年6月30日借款到期时的会计处理正确

的有（）o

A.借记“财务费用科目2500元、“短期借款”科目600000元

B.贷记“银行存款”科目602500元

C.借记“财务费用科目7500元、“短期借款”科目600000元

D.贷记“银行存款”科目607500元

【答案】AB

【析】相关会计处理如下：1月1日借入资金时：

借：银行存款600000

贷：短期借款600000

1-5月月末支付利息时：

借：财务费用2500（600000*5%/12）

贷：银行存款2500

6月30日借款到期时：

借：财务费用2500

短期借款60