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2026年初级会计师《会计实务》核心会计分录大全

一、货币资金

（一）库存现金

现金盘盈

批准前：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给有关人员/单位）

营业外收入（无法查明原因）

现金盘亏

批准前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

批准后：

借：其他应收款（责任人/保险公司赔偿）

管理费用（无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

（二）其他货币资金

办理/存入其他货币资金

借：其他货币资金（银行汇票/本票/信用卡/信用证保证金/外埠存款/存出投资款）

贷：银行存款

支付款项（如购材料）

借：原材料/管理费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金

收到退回款项

借：银行存款

贷：其他货币资金

二、应收及预付款项

（一）应收账款

销售商品，货款未收

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

收到货款

借：银行存款

贷：应收账款

（二）坏账准备

计提坏账准备

借：信用减值损失

贷：坏账准备

实际发生坏账

借：坏账准备

贷：应收账款

已确认坏账又收回

恢复应收账款：

借：应收账款

贷：坏账准备

收到款项：

借：银行存款

贷：应收账款

（三）预付账款

预付货款

借：预付账款

贷：银行存款

收到货物并冲销预付

借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

（四）其他应收款（备用金）