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2026年初级审计师专业相关知识练习题附答案

一、审计法律与职业道德

1.【单选】根据《审计法》，审计机关对国有企业的审计权限来源于：

A.企业章程授权?B.国务院授权?C.法律直接授权?D.出资人委托

答案：C

解析：审计机关对国有企业的审计权由《审计法》第三条直接授予，无需额外委托或授权，体现国家审计的法定性。

2.【单选】审计人员发现被审计单位负责人存在职务侵占嫌疑，正确的首要做法是：

A.向媒体披露?B.向公安机关报案?C.向审计机关负责人报告并提请移送?D.口头警告当事人

答案：C

解析：依据《审计法实施条例》第四十条，审计人员应通过审计机关内部程序提请移送有权机关，避免打草惊蛇或越权。

3.【多选】下列行为中，违反审计职业道德“客观公正”原则的有：

A.接受被审计单位赠送的纪念品?B.参与被审计单位年终评优投票?C.审计报告意见以换取被审计单位广告合同为条件?D.利用审计知悉的信息购买该公司股票?E.拒绝与管理层沟通

答案：A、B、C、D

解析：A、B、C、D均可能影响形式与实质独立；E属于审计程序范畴，不必然违反客观公正。

4.【判断】审计机关可以根据工作需要，聘用外部人员参与审计项目并对外部人员的审计结论承担最终责任。（?）

答案：√

解析：《审计法》第十三条明确审计机关对聘用人员的审计行为负最终责任，体现责任主体不变原则。

5.【案例分析】某县审计局对城投公司实施专项审计，审计组发现该公司将市政道路建设成本2亿元虚列为“待摊投资”，导致当年利润虚增1.2亿元。审计组组长李某的妻子持有城投公司债券市值50万元。

要求：（1）指出李某违反的职业道德条款；（2）说明审计机关应采取的补救措施；（3）若城投公司拒绝调整，审计报告应出具何种意见类型并说明理由。

答案与解析：

（1）李某违反“独立性”与“客观公正”条款，因其直系亲属经济利益直接受审计结果影响，构成重大利益冲突。

（2）审计机关应立即更换李某，重新评估已完成的审计工作是否受到偏见影响，必要时追回审计证据并重新实施程序；同时对李某给予警告或纪律处分。

（3）应出具“否定意见”。虚增利润1.2亿元导致财务报表整体严重失实，且拒绝调整，影响重大且广泛，符合否定意见标准。

二、审计准则与审计证据

6.【单选】下列关于“充分适当”审计证据的表述，正确的是：

A.证据数量越多，证明力一定越强?B.外部证据的证明力始终高于内部证据?C.审计人员可考虑成本效益后减少不可替代程序?D.审计人员必须获取书面声明以佐证管理层口头答复

答案：D

解析：A错，证明力还受质量影响；B错，外部证据若被篡改可能证明力低；C错，不可替代程序不能因成本省略；D对，审计准则要求对重要口头答复获取书面确认。

7.【多选】下列情形中，注册会计师应当视为审计范围受到限制的有：

A.被审计单位拒绝提供境外子公司的完整银行对账单?B.存货占资产总额30%，管理层以疫情为由禁止现场监盘且无法实施替代程序?C.注册会计师未能收到应收账款函证回函，但实施了替代测试获取了充分证据?D.政府封存重要会计资料但已获取封存清单?E.会计记录因火灾毁损但已获取保险公司理赔报告

答案：A、B

解析：A、B导致无法获取充分适当证据；C已实施有效替代；D、E虽造成不便，但可获取其他证据，不构成范围限制。

8.【判断】当控制测试获取的审计证据表明内部控制运行有效时，注册会计师可以据此减少实质性程序的范围，但不可完全省略实质性程序。（?）

答案：√

解析：审计准则第330号指出，内控有效只能降低重大错报风险，不能消除，实质性程序不可完全省略。

9.【简答】简述在收入确认审计中，注册会计师如何针对“发生”认定设计实质性程序。

答案与解析：

（1）选取收入明细账记录，追查至销售合同、出库单、发运凭证、客户签收单，核实交易真实发生；

（2）对主要客户实施函证，确认销售额与应收账款余额；

（3）实施截止测试，检查资产负债表日前后发货单与收入记账日期，防止提前或推迟确认；

（4）分析毛利率异常波动，结合行业数据判断合理性；

（5）对大额退货、折扣折让实施细节测试，确认是否虚增收入。

10.【案例分析】A公司2025年12月31日应收账款余额8000万元，注册会计师实施函证程序，发函比例85%，回函比例60%，其中差异金额300万元。A公司解释差异系“客户在途付款”，并提供了期后银行入账回单。

要求：（1）指出注册会计师应实施的进一步程序；（2）若期后回款测试未发现异常，是否可视为差异解决？

答案与解析：

（1）应检查期后银行