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2026年学历类自考专业(会计)中级财务会计-高级财务会计参考题库含答案解析(5卷题答案)

2026年学历类自考专业(会计)中级财务会计-高级财务会计参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】根据企业会计准则，下列关于递延所得税资产确认的表述中正确的是（）

A.仅在资产减值准备确认时产生

B.当税务与会计处理存在时间性差异且预期未来可抵减时确认

C.与可抵扣暂时性差异相关的应纳税额需全额确认

D.仅适用于金融工具确认计量时的公允价值变动

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》，递延所得税资产应于资产负债表日，对与可抵扣暂时性差异相关的应纳税额预期未来可获税务抵扣时确认。选项A错误，因递延所得税资产不仅限于资产减值；选项C错误，因确认金额需为未来可抵扣的金额而非全额；选项D错误，因金融工具公允价值变动不涉及递延所得税。

【题干2】合并财务报表中，内部交易产生的未实现利润应如何处理？（）

A.全额抵消当期损益

B.按持股比例分配后抵消

C.仅抵消少数股东权益部分

D.视同外部交易处理

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，母公司对子公司的内部交易未实现利润需全额抵消，但需按持股比例在合并利润表中确认少数股东权益。选项B正确；选项A错误因未考虑少数股东；选项C错误因仅抵消部分；选项D错误因内部交易需抵消。

【题干3】下列关于所得税费用列报的表述中错误的是（）

A.包含当期损益中应纳税所得额与法定税率计算的所得税额

B.需列示递延所得税资产和负债的变动情况

C.按照利润表项目列示税会差异的调整数

D.与当期损益无关的递延所得税单独列示

【参考答案】D

【详细解析】根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，所得税费用应包含当期损益中应纳税所得额与法定税率计算的所得税额（选项A正确），需列示递延所得税资产和负债的变动（选项B正确），且按利润表项目列示税会差异调整数（选项C正确）。选项D错误，因所有递延所得税项目均通过所得税费用列报，无单独列示情形。

【题干4】采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列哪项会导致所有者权益增加？（）

A.公允价值下降

B.因减值准备转回导致公允价值上升

C.重新计量为成本模式

D.收到租金收入

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第4号——投资性房地产》，公允价值上升且其变动计入当期损益时，所有者权益通过“其他综合收益”科目增加（选项B正确）。选项A公允价值下降会减少所有者权益；选项C转换模式需追溯调整原公允价值变动；选项D租金收入计入当期损益，不直接增加所有者权益。

【题干5】债务重组中，债权人收到转让的非现金资产公允价值与账面价值差额，应如何处理？（）

A.计入其他收益

B.冲减资产减值损失

C.计入营业外收入

D.作为让步金额单独列示

【参考答案】C

【详细解析】根据《企业会计准则第12号——债务重组》，债权人收到非现金资产的公允价值与账面价值的差额，应作为债务重组利得计入“营业外收入”（选项C正确）。选项A错误，因非现金资产非政府补助；选项B错误，因与资产减值无关；选项D错误，因让步金额已体现在债务重组利得中。

【题干6】下列关于递延所得税负债确认的表述中正确的是（）

A.与应纳税暂时性差异相关的应纳税额确认

B.与可抵扣暂时性差异相关的应纳税额确认

C.需在预计未来转回时按原暂时性差异确认

D.仅在资产负债表日按暂时性差异余额确认

【参考答案】A

【详细解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》，递延所得税负债应于资产负债表日，对与应纳税暂时性差异相关的应纳税额预期未来转回时确认（选项A正确）。选项B错误，因可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产；选项C错误，因确认基础为资产负债表日暂时性差异余额；选项D正确但非唯一答案，因选项A更准确。

【题干7】在权益法下，子公司当期实现净利润200万元，母公司持股80%，子公司当期发生研究阶段费用50万元，母公司权益投资收益应为（）

A.160万元

B.150万元

C.140万元

D.130万元

【参考答案】B

【详细解析】权益法下，投资收益=净利润×持股比例-未确认研究费用×持股比例=200×80%-50×80%=160-40=120万元。但选项无120，可能题目设定研究费用全额确认，需注意准则规定研究阶段费用全额费用化，故正确答案应为200×80%=160万元（选项A）。但根据最新准则，母公司权益法下子公司研究费用已全额费用化