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账务处理-工资计提和发放的会计分录SOP

工资核算需遵循“权责发生制”，核心流程为“月末计提→次月发放”，需按员工所属部门归集成本费用，确保科目归属准确。

（一）核心原则

计提时点：月末按“应付工资总额”计提，无论是否当月发放；

部门归集：管理部门工资计入“管理费用”，生产部门计入“生产成本/制造费用”，销售部门计入“销售费用”；

发放冲销：次月发放时冲减“应付职工薪酬”，扣除个人社保、个税等代扣款项。

（二）会计分录SOP（以一般企业为例）

步骤1：月末计提工资（2025年10月）

业务背景：10月应付工资总额50万元，其中管理部门15万、生产车间