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2026年内审师考试审计基础练习题(附答案)

一、审计基本概念与职业伦理

1.【单选】国际内部审计专业实务框架（IPPF）中，对“内部审计”的最新定义强调的核心价值是下列哪一项？

A.发现并报告舞弊

B.为组织增加价值并改善运营

C.降低外部审计费用

D.确保财务报表无误

答案：B

解析：IPPF在2020年修订的定义中，将“增加价值并改善运营”置于首要位置，体现内部审计的战略导向，而非局限于合规或财务验证。

2.【单选】根据IIA《职业道德规范》，内部审计师在发现重大风险且高级管理层已知情却不作为时，应首先采取的行动是：

A.直接向监管机构举报

B.向董事会或审计委员会报告

C.在社交媒体匿名曝光

D.辞职以示抗议

答案：B

解析：IIA规范要求遵循层级报告原则，审计委员会是内部审计职能的最高治理接口，直接外部举报仅在前者无效且风险迫在眉睫时才被允许。

3.【单选】下列哪项最能体现内部审计的“客观性”原则？

A.审计师持有被审计单位少量股票但已披露

B.审计师拒绝接受被审计单位赠送的演唱会门票

C.审计师将发现的问题提前告知被审计单位以便整改

D.审计师使用被审计单位提供的免费住宿以节省差旅费

答案：B

解析：客观性要求避免任何实质或形式上的利益冲突，拒绝礼品是最直接体现；持有股票即使披露仍可能影响判断。

4.【多选】关于“合理职业谨慎”概念，下列说法正确的是：

A.不要求内部审计师发现所有差错

B.与外部审计的“合理保证”完全等同

C.需与审计成本效益相平衡

D.要求对异常事项保持警觉

E.允许在资源受限时省略所有实质性测试

答案：A、C、D

解析：合理职业谨慎强调“适度”而非“无限”，B项混淆了内外部审计目标；E项过度简化，省略测试需有替代程序。

5.【判断】内部审计师在年度审计计划编制阶段，将董事会批准的“企业社会责任（CSR）”目标排除在风险评估范围之外，并不违反IPPF。

答案：错误

解析：IPPF要求风险评估覆盖实现组织战略目标的所有重大风险，CSR若被董事会列为关键目标，则必须纳入审计范围。

6.【案例分析】某制造企业的内部审计师在预审阶段发现，采购部近12个月对同一供应商的订单价格逐月递增，但市场价格却下降。审计师调取了采购经理的银行流水，发现其收到该供应商多笔私人转账。

要求：

（1）指出该审计程序最可能发现的舞弊类型；

（2）说明审计师下一步应遵循的IPPF要求；

（3）列举两项获取审计证据时需注意的合法性要求。

答案与解析：

（1）该程序指向“贿赂/回扣”型舞弊，属于资产侵占与腐败的混合形态。

（2）根据IPPF2440“通报审计结果”，审计师应形成初步结论后向审计委员会报告；若管理层涉入，则适用“逐级报告”直至董事会。

（3）合法性要求：

a.获取银行流水须经过员工书面授权或司法程序，避免侵犯隐私；

b.电子数据取证需保持链条完整，使用MD5校验防止篡改。

二、风险管理、控制与治理

7.【单选】COSOERM2017框架中，将“战略制定”纳入风险管理的阶段是：

A.风险识别

B.风险应对

C.战略与目标设定

D.信息沟通

答案：C

解析：COSOERM2017首次将战略制定前置，强调风险与绩效整合，区别于2004版“目标设定”子要素。

8.【单选】下列控制活动中，最能直接降低“虚构采购发票”风险的是：

A.采购订单与收货单的三单匹配

B.供应商年度满意度调查

C.采购经理绩效考核

D.供应商主数据的备份策略

答案：A

解析：三单匹配通过数量、价格、供应商编号的多维交叉验证，可直接阻止虚假发票入账；其余选项为间接或无关控制。

9.【多选】关于“治理”与“管理”的区别，下列表述正确的是：

A.治理关注方向与约束，管理关注执行与效率

B.董事会负责治理，高级管理层负责管理

C.内部审计对治理过程提供确认与咨询

D.治理不包括企业文化

E.管理活动无需接受内部审计评估

答案：A、B、C

解析：治理涵盖文化、伦理与责任框架，D错误；管理活动中的重大风险亦需审计评估，E错误。

10.【单选】某银行采用“净风险敞口＝固有风险－控制有效性”模型计量剩余风险。若固有风险评分4.5（5分制），控制有效性3.0，则净风险敞口为：

A.1.5

B.3.0

C.4.5

D.无法量化

答案：A

解析：直接相减模型虽简化，但符合部分银行内部政策；结果1.5表示剩余风险处于“中低”区间。

11.【判断】根据I