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2026年内审部审计员笔试题及解析

一、单选题（每题2分，共20题）

（针对中国A股上市公司内部控制及财务舞弊风险）

1.根据中国《企业内部控制基本规范》，以下哪项不属于内部控制五要素？

A.风险评估

B.信息与沟通

C.内部监督

D.财务预算管理

2.某上市公司通过虚构销售合同的方式虚增收入，这种行为最可能违反的会计准则是？

A.《企业会计准则第14号——收入》

B.《企业会计准则第16号——政府补助》

C.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》

D.《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》

3.在审计过程中，审计员发现某公司采购部门负责人同时兼任仓库管理岗位，这种情形可能存在的主要风险是？

A.采购价格异常波动

B.存货账实不符

C.内部控制失效

D.财务报告准确性问题

4.根据中国《证券法》，上市公司信息披露的及时性要求主要体现在？

A.每季度披露财务报告

B.重大事项需在2日内公告

C.年度报告需在4个月内披露

D.临时公告需说明关联方关系

5.某公司采用固定预算管理，但在实际执行中发现预算偏差较大，最可能的原因是？

A.市场环境变化

B.内部控制不完善

C.预算编制不合理

D.审计程序执行不到位

6.在审计银行存款时，审计员发现某公司存在大量未达账项，最可能的原因是？

A.公司资金管理混乱

B.银行系统延迟入账

C.内部控制缺陷

D.会计人员操作失误

7.根据中国《公司法》，上市公司独立董事的独立性要求不包括？

A.不得在上市公司担任除董事外的职务

B.与上市公司不存在直接或间接的关联关系

C.可在上市公司关联企业任职

D.不得接受上市公司任何形式的报酬

8.某公司通过关联方交易转移利润，这种行为最可能违反的法规是？

A.《反不正当竞争法》

B.《证券法》

C.《企业所得税法》

D.《公司法》

9.在审计固定资产时，审计员发现某项已计提减值准备的固定资产在报告期内被处置，但未进行减值准备转销，这种错误属于？

A.会计估计变更

B.会计差错

C.内部控制缺陷

D.财务报告舞弊

10.某公司内部控制流程中规定，采购订单需经三人审批，但审计员发现实际执行中常由两人完成，这种行为可能存在的风险是？

A.采购效率降低

B.采购成本增加

C.内部控制失效

D.财务报告准确性问题

二、多选题（每题3分，共10题）

（针对房地产企业土地储备及开发项目审计）

1.房地产企业在土地储备过程中，可能存在的舞弊风险包括？

A.虚构土地竞拍过程

B.高估土地储备成本

C.低价转让土地资产

D.隐瞒关联方交易

2.在审计房地产开发项目成本时，审计员应关注的主要事项包括？

A.工程合同真实性

B.材料采购价格异常

C.工程进度与资金支付匹配性

D.虚增工程量

3.房地产企业常见的内部控制缺陷包括？

A.土地使用权审批流程不完善

B.工程造价审核不独立

C.成本核算方法不合规

D.关联方交易定价不合理

4.在审计房地产企业收入确认时，审计员应关注的主要迹象包括？

A.销售合同签订但未交付房产

B.房屋预售款未按合同约定用途使用

C.销售收入与现金流入存在重大差异

D.关联方集中采购

5.房地产企业内部控制中，对工程造价审计的关键环节包括？

A.工程变更审批

B.材料采购验收

C.工程进度款支付

D.成本分摊方法

6.房地产企业可能存在的财务舞弊行为包括？

A.虚增销售收入

B.隐瞒土地使用权抵押

C.低估开发成本

D.虚构工程合同

7.在审计土地储备资金使用时，审计员应关注的主要事项包括？

A.资金是否专款专用

B.土地竞拍保证金管理

C.土地闲置成本计算

D.关联方资金占用

8.房地产企业内部控制中，对销售收入的审计重点包括？

A.销售合同真实性

B.收入确认时点

C.销售价格公允性

D.关联方销售

9.房地产企业可能存在的内部控制缺陷包括？

A.土地使用权审批流程不完善

B.工程造价审核不独立

C.成本核算方法不合规

D.关联方交易定价不合理

10.在审计房地产企业财务报告时，审计员应关注的主要事项包括？

A.土地使用权披露完整性

B.开发成本归集准确性

C.预收账款核算合规性

D.关联方交易披露充分性

三、判断题（每题1分，共10题）

（针对制造业企业存货管理及成本核算审计）

1.制造业企业采用先进先出法核算存货成本，在物价上涨时会导致当期利润虚高。

2.在审计存货时，审计员发现某批原材料长期存放未使用，但未计提跌价准备，这种情