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2026年学历类自考国际贸易实务（三）-审计学参考题库含答案解析(5卷答案)

2026年学历类自考国际贸易实务（三）-审计学参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】审计师在获取审计证据时，若无法通过函证方式取得被审计单位银行存款余额的确认，应采取的最佳替代程序是（）

【选项】A.向被审计单位管理层索取银行对账单；B.通过银行直接函证；C.结合计算公式验证银行存款余额；D.采用替代审计程序如检查银行对账单并与银行沟通

【参考答案】D

【详细解析】根据《中国注册会计师审计准则》第1314条，当无法通过函证获取银行存款余额确认时，审计师应选择替代程序。选项D符合准则要求，通过检查银行对账单、与银行沟通等方式验证余额。选项A仅依赖被审计单位管理层提供的信息，缺乏第三方验证；选项B无法实施；选项C未结合银行端数据。

【题干2】审计师发现被审计单位内部控制系统中存在未授权访问数据库的风险，应首先采取的审计程序是（）

【选项】A.扩大实质性测试范围；B.评估控制风险并调整审计程序；C.直接调整内部控制缺陷披露；D.立即要求管理层整改

【参考答案】B

【详细解析】审计准则要求审计师在发现内部控制缺陷后，需评估控制风险对审计程序的影响。《中国注册会计师审计准则》第1205条指出，若控制风险增加，应调整实质性测试程序。选项B符合流程：评估风险→调整程序→实施测试。选项A跳过风