关联方审计中重大错报风险识别与应对措施.pdfVIP

第十七章其他特殊项目的审计

第二节关联方的审计

二、识别和评估重大错报风险[特别风险/支配影响/其他因素]

1.确定特别风险：师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大

关联方导致的风险确定为特别风险。

2.识别支配影响：如果在实施与关联方有关的风险评估程序和相关工作中识别出舞弊

风险因素，包括与能够对被审计单位或管理层施加支配性影响的关联方有关的情形，会

计师应当在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时考虑这些信息。

如果关联方在被审计单位的设立和日后管理中均发挥主导作用，可能存在支配性影响。

关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面：

（1）关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；

（2）重大需经关联方的最终批准；

（3）对关联方业务建议，管理层和治理层未曾或很少讨论；

（4）对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的，极少进行独立复核和批

准。

3.其他舞弊因素：在出现其他风险因素的情况下，存在具有支配性影响的关联方，可

能表明存在由于舞弊导致的特别风险。例如：

（1）异常频繁变更高级管理人员或