年底关账的时间及流程.docxVIP

年底关账的时间及流程

关账时间：账本或账务软件关账的时间为12月31日，实际的关账时间，根据企业实际情况

2、如何关账？

（一）库存资金如何关账？

第一步：核对库存资金

1、库存现金：帐实是否相符？余额是否合理？

如：余额为负数、余额超过正常3-5天以上的用量

2、银行存款：帐实是否相符？是否存在大量未达账项？所有的账户是否都在账务中核算？是否将个人账户在银行存款中核算？

如：将公司股东个人卡收支视同银行存款管理、未将公司所有账户在银行存款中核算、个别银行存款资料不全账实不一致等。

第三步：处理白条

库存资金是否存在有未进行账务处理的借支、费用报销、代垫款、押金条等各项“白条”抵库现象。

年度关账建议：

全面清理未入账“白条”，对于属于往来性质的白条，及时进行账务处理，挂相关单位或个人的往来；对于属于费用性质的白条，及时列支相关成本或费用，需要代开发票的代开发票

第四步：预估涉税风险

1、账实不一致，个人挂账“白条”，容易被核定缴纳个人所得税；

2、账外银行账户，容易被联动清查，查补账外收入；

3、等额即进、即出银行资金，容易查补相关税收；

4、同一个人账户银行往来较多，容易涉及税收稽查。

（二）往来如何关账？

第一步：处理坏账

1、企业坏账损失如何税前扣除？

企业除贷款类债权外的应收、预付账款，减除可收回金额后确认无法收回的应收、预付款项可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。