汇算清缴专题一 ： 基础信息表A000000调整及填报详解！.docxVIP

汇算清缴专题一：基础信息表A000000调整及填报详解！

2018年度汇算清缴已经拉开序幕了，5月将迎来高峰。与往年不同的是，今年汇算清缴在政策、流程、申报表的填报上都发生了较为大的变化，可想而知，难度系数又上升了几个台阶！

一、年度汇算清缴的原理我们要知道

其实我们都知道汇算清缴的目的是：要让我们算出企业所得税应纳税所得额，从而计算出应纳税额。

那么如何计算呢？

根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：应纳税所得额=纳税年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。

但由于企业财务会计方法和税法不一致，所以计算应纳税所得额时，需要进行纳税调整。

应纳税所得额=会计利润±-纳税调整额±-其他的调整。

应纳税额=应纳税所得额x使用税率-减免税额-抵免税额。

特别注意：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但最长不得超过五年（高新技术企业和科技型中小企业不得超过10年）。

二、企业年度纳税申报表基本情况

企业年度纳税申报表一共有37张表单，分别为为7项内容和一张主表。

要注意：

1、申报表的封面和《企业所得税年度纳税申报填报表单》不属于申报表的正式表单，属于辅助性表单。因此未对其进行编号；

2、申报表采取多层级的表单汇总，原则上仅需填写下一级表单，上一级表单即可实现自动生成（层级性）；

3、纳税人无需填报全部37张表单，仅当发生相关业务时，才需要?填报对应表单（选择性）。

（注：小微企业免填项或者部分免填项）

三、A000000表单的调整及填报详解

根据关于修订《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单样式及填报说明的公告（国家税务总局公告2018年第57号）：

1、修订涉及封面、《企业所得税年度纳税申报表填报表单》以及16张正式表单或填报说明。

2、其中，《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000，原《基础信息表》）等4张表单调整幅度较大。

所得税年度纳税申报基础信息表A000000具体做了哪些大的调整？

1、将原分布在其它附表中的基础信息整合到本表。优化填报方式，调整和补充填报项目，增强申报信息的完整性；

2、修改表单名称，改为《企业所得税年度纳税申报基础信息表》，明确基础信息表的用途；

3、将企业年度向税务机关披露的基础信息类型改为基本经营情况（必填项目）、有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）、主要股东及分红情况（必填项目）三类；

4、为部分基础信息项目编制了代码表（例如：101、105、107），一方面提高信息填报的精准度，另一方面降低企业的填报难度；

5、将基本经营情况设为小微企业的必填项目；

6、将主要股东及分红情况设为小微企业免填项目；

7、将有关涉税事项情况设为小微企业选填项目，仅在起发生相关是相识为必填项目。

（注：2018年版）

所得税年度纳税申报基础信息表A000000的填报详解

一、基本经营情况的填报详解

1、101纳税申报企业类型现在只需填写跨地区经营企业类型代码即可。

2、如果在101纳税申报企业众勾选了分支机构，就必须填写102分支机构就地纳税比例。

3、103资产总额和104从业人数都进行了填写提醒：必须填写平均值；103资产总额的算法请查看《汇算清缴攻略，一文搞定，会计人手一份》一文。

4、107适用会计准则或会计制度填写代码的形式。

注意：如果企业还未进行会计制度的报备的话，这一栏是可以手动选择，并且会提示你尽快到税务机关进行财务会计制度的备案。

5、108采用一般企业财务报表格式默认勾选的是否，因为有些企业还是用的以前的财务报表。

注意：这一栏的勾选是会影响后面主表《营业利润》的填写。

二、有关涉税事项情况（存在或发生下列事项时必填）填报详解

有关涉税事项情况（存在或发生下列事项时必填）发生了很大的变化，图中黄色都是新增、调整或是从其他表格中迁移过来的。

1、203选择采用的境外所抵免方式，你如果选择了“分国（地区）不分项”的话，那么在A108000及《境外所得税抵免明细表》的第1列“国家（地区）”必须填写境外所得来源的国家（地区）名称；如果选择“不分国（地区）不分项”的话，则无需填写。

注意：上述方式一经选择，5年内不得改变。

2、204有限合伙制创业投资企业的法人合伙人，纳税人投资于有限合伙制创业企业且为其法人合伙人的，选择“是”。

注意：无论其在申报所属期年度是否符合相关税收优惠条件，或者在申报所属期年度是否享受。

3、205创业投资企业，纳税人为创业投资企业的，选择“是”。创业投资企业，无论其在申报所属期年度是否符合相关税收优惠条件，或者在申报所属期年度是否享受了相关税收优惠，均应当填报本项。

注意：符合创业投资企业相关税收优惠政策，且在申报所属期年度实际计