小额零星支出凭收据税前扣除操作手册（2026年版）.pdfVIP

小额零星支出凭收据税前扣除操作手册

（2026年版）

前言

在日常经营中，企业难免会遇到向个人购买几十块钱的办公用

品、支付几百元的疏通下水道费用、报销员工小额通讯费等情况。

由于金额小，对方往往不愿意去税务局代开发票，财务人员陷入两

难：不要发票，怕不能税前扣除；要发票，又难以执行。

实际上，根据国家税务总局规定，符合特定条件的小额零星支

出，仅凭一张收据就可以在企业所得税前扣除。但实务中，因收据

填写不规范、对“小额零星”理解偏差导致被纳税调增的案例比比

皆是。

本指南旨在为企业财务人员提供一份从政策到实操、从凭证到

申报、从合规到风控的全流程操作手册。

第一章政策依据与核心概念

（一）法律基石：28号公告第九条

小额零星支出能否用收据扣除，最核心的法律依据是《企业所

得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）

第九条：

企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已

办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证；

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务