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人类世对国际法本体论挑战——基于2024年ILC新议题讨论文本

摘要与关键词

在全球经济深度融合的背景下，跨国企业利润转移和税基侵蚀日益成为国际税收治理的严峻挑战。为应对此，经济合作与发展组织（OECD）/二十国集团（G20）“税基侵蚀和利润转移”（BEPS）项目第二支柱——全球最低税率（GloBE规则）的实施，旨在通过确保大型跨国企业在全球范围内支付至少百分之十五的有效税率，以维护国际税收公平并遏制有害税收竞争。然而，随着该规则的逐步落地，实践中仍暴露出多种规避策略，威胁着其预期效果。本研究基于对二零二四年OECD发布的合规监测报告中案例的深入解读，旨在系统评估全球最低税率实施中规避策略的具体表现、其深层成因，并识别影响其有效遏制的关键因素。研究采用政策文本分析、案例分析与监管套利理论、税收竞争理论相结合的方法，对报告中涉及GloBE规则适用范围、合格国内最低补足税（QDMTT）、所得纳入规则（IIR）、征税不足利润规则（UTPR）、以及特定豁免条款等核心概念的措辞、论证逻辑和政策导向进行了细致解读。研究发现，规避策略主要源于规则复杂性、管辖权差异、信息不对称、以及跨国企业利润最大化的内在驱动。实证分析表明，各国税收主权与国际协调的平衡、金融工具和商业模式的创新速度、各国监管执行能力的差异、以及多边合作框架的约束力，是影响全球最低税率有效实施和规避策略演变的关键。本文旨在为OEC