2026《商誉及其减值的经济后果研究的文献综述》8300字.docxVIP

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商誉及其减值的经济后果研究的文献综述

1.商誉的经济后果

（1）财务报告信息质量

财报中单独列出的科目作为商誉一项从无形资产其原本的目标是能够更细化更准确呈现企业的信息。包括商誉会计准则后续不断修订的最终目标是能够有效提高会计信息质量，满足财务报告使用者的要求，改善公司的投资和资本配置决策（Grahametal.，2011；ChoandChung，2016；LiandShroff，2017）。然而，反对者认为商誉的确认操作空间过大，可信度不强，并没有实用价值。对此，至今尚无定论论述商誉的信息价值。

一方面，部分研究结论表明商誉的存在有助于财报使用者更好的了解企业。针对财务报告的变化如何影响公司的企业决策，已有研究提供了两个非排他性的论点：第一种是基于代理成本的：改进的外部财务报告可以减少经理和股东之间的信息不对称，从而减少代理成本，从而导致更好的公司决策（即代理成本假设）。第二个论点基于内部信息环境的变化（LiandShroff，2017）：由于外部报告的变化，管理人员必须收集更多信息以符合新标准。通过此过程，管理人员可能会获取新信息，并且该新信息有助于他们做出更好的公司决策（即信息假设）。Chambers（2007）的研究提供了新的商誉会计准则的施行和商誉减值披露有效改善了会计信息质量。Chengetal.（2018）发表于RAS的研究将