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2026年会计师面试题及答题策略

一、会计基础与实务（5题，每题8分，共40分）

1.题目：

某公司2026年5月发生以下经济业务：

（1）采购原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元，款项未支付；

（2）领用原材料生产产品，实际成本80万元，其中直接材料60万元，直接人工20万元；

（3）销售产品一批，售价120万元，增值税销项税额15.6万元，款项已收讫；

（4）支付本月行政管理人员工资50万元，其中社保费用6万元；

（5）计提固定资产折旧20万元。

请编制上述业务的会计分录，并说明增值税的处理逻辑。

答题策略：

需分步列出每项业务的会计分录，并解释增值税的抵扣与缴纳规则。注意借贷方向和科目对应，尤其是增值税的处理。增值税进项税可抵扣销项税，若无法抵扣需转出计入成本。

参考答案：

（1）采购原材料：

借：原材料1,000,000

应交税费——应交增值税（进项税额）130,000

贷：应付账款1,130,000

（2）领用原材料：

借：生产成本800,000

贷：原材料800,000

（3）销售产品：

借：银行存款1,356,000

贷：主营业务收入1,200,000

应交税费——应交增值税（销项税额）156,000

（4）支付工资：

借：管理费用500,000

贷：应付职工薪酬500,000

（社保