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2025年注会《会计》真题及答案解析

8月23日上午第一场

提示：本真题由考生回忆进行整理，仅供参考，真题实时更新中

一、单选题

1、企业编制所得税费用与会计利润关系的附注时，下列不属于调整项目的是()

A.本期产生已确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异的影响

B.利用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损影响

C.不可抵扣的费用影响

D.子公司使用不同税率的影响

【答案】A

【解析】自会计利润到所得税费用之间的调整，具体调整项目一般包括：(1)与税率相关的调

整(选项D);(2)税法规定的非应税收入、不得税前扣除的成本费用和损失(选项C)，或者可加

计扣除的费用等永久性差异;(3)本期未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异或可抵扣亏

损的影响、使用前期未确认递延所得税资产的可抵扣亏损影响(选项B);(4)对以前期间所得

税进行汇算清缴的结果与以前期间确认金额不同调整报告期间所得税费用等。

2、当交易具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量时，不考虑其他因

素，下列关于企业发生的非货币性资产交换的会计处理中，正确的是()

A.以持有的厂房换入一栋办公楼，将办公楼的公允价值与厂房的账面价值之间的差额计入当

期损益

B.以持有的一批存货换入一台设备，以存货的公允价值作