2026版中级会计-中级会计实务（官方）-第十三章所得税参考试题库历年考点答案解析5套试卷版.docxVIP

2026版中级会计-中级会计实务（官方）-第十三章所得税参考试题库历年考点答案解析（第1套）

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共20题）

1、某企业2025年会计利润为100万元，适用的企业所得税税率为25%。会计核算与税法规定存在以下差异：①固定资产会计折旧年限5年（税法3年），2025年会计折旧8万元，税法折旧12万元；②计提资产减值准备3万元（税法不允许税前扣除）。则2025年应纳税所得额和所得税费用分别为（）。

A.20万元、25万元

B.32万元、30万元

C.25万元、25万元

D.28万元、27万元

【参考答案】D

【解析】应纳税所得额=100万+(12-8)+(3-0)=28万；所得税费用=28万×25%=7万，同时递延所得税负债增加（8-12）×25%=5万，递延所得税资产增加3×25%=0.75万，总所得税费用=7万+5万-0.75万=11.25万？不对，正确计算应为：会计利润调整后=100万+（8-12）+3=99万，所得税费用=99万×25%=24.75万，但存在暂时性差异调整。正确答案应为选项D（28万×25%=7万，但实际会计处理需考虑递延税）：

正确解析：应纳税所得额=100万+（12-8）+3=28万；所得税费用=会计利润×税率+递延所得税变动。会计利润100万，递延所得税负债增加（12-8）×25%=5万，递