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审计程序与方法与实务手册

第1章审计程序概述

1.1审计的基本概念与目标

审计是指由独立的第三方对组织的财务报表、内部控制、经营成果等进行系统性、独立性的检查和评价，以确定其是否符合相关法律法规、会计准则及内部控制制度的要求。审计的目的是为了提供客观、公正的鉴证意见，帮助利益相关方（如投资者、监管机构、管理层）做出明智的决策。审计的基本目标包括：确保财务报表的公允性、证实内部控制的有效性、评价经营绩效、揭示潜在风险并提出改进建议。根据国际审计与鉴证准则（IAS）和中国注册会计师准则，审计目标通常分为财务报告目标和管理责任目标。

审计的主体通常为注册会计师，其独立性体现在专业判断、职业判断和职业行为上。审计的独立性是保证审计质量的核心要素，注册会计师需保持客观、公正和保密的原则。审计的客体包括财务报表、内部控制、经营业务及相关的法律法规。例如，审计师对某公司2023年财务报表的审计，需覆盖其资产负债表、利润表、现金流量表及附注等。审计的依据是会计准则、法律法规及审计准则。例如，根据《企业会计准则第36号——财务报表列报》和《中国注册会计师协会审计准则》，审计师需依据这些标准进行审计工作。

审计的范围通常由管理层确定，审计师需根据审计风险评估结果选择审计重点。例如，在审计某上市公司时，审计师需关注其关联交易、重大资产处置、收入确认政策等关键领域。审计的证据包括审计