上市财务报表审计与会计差错更正案例分析.pdfVIP

五、综合题

1.某企业为上市公司，2×17年财务报表于2×18年3月23日对外报出,企业所得

税汇算清缴在2×18年4月10日。该企业2×18年日后期间对2×17年财务报表

审计时发现如下问题：

资料一：2×17年年末，该企业的一批存货已经完工。单位成本为48万元，市场售价为47

万元，共200件，其中50件签订了不可撤销的合同，合同价款为51万元/件，产品预计销

售费用为1万元/件。企业对该批存货计提了200万元的减值，并确认了递延所得税。

资料二：该企业的一项管理用无形资产使用寿命不确定，但是税法规定使用年限为10年。企

业2×17年按照税法年限对其计提了摊销120万元。

其他资料：该企业适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积，不计提任意

盈余公积。

要求：判断上述事项处理是否正确，说明理由，并编制会计差错的更正分录。

【答案】

资料一，该企业的会计处理不正确。

理由：签订合同的50件产品的可变现净值=（51-1）×50=2500（万元），成本为2400

万元（50×48），成本小于可变现净值，未发生减值。

未签订合同的15