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税收法律法规与纳税实务手册

第1章税收法律法规概述

1.1税收法律体系与基本概念

税收法律体系是指由宪法、法律、行政法规、部门规章、地方性法规、规范性文件等组成的完整法律框架。根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等，税收法律体系具有层级性、统一性和权威性。税收基本概念包括税种、税目、税率、纳税义务人、纳税期限、税款征收方式等。例如，增值税是流转税，按销售额计算应纳税额，税率分为13%、9%、6%等不同档次。

税收法律关系是指税收征管过程中，国家、纳税人、税务机关之间形成的法律关系。纳税人负有纳税义务，税务机关依法征收税款，国家通过税收实现财政收入。税收法律关系的主体包括纳税人、扣缴义务人、税务机关、税务行政相对人等。根据《税收征收管理法》第11条，纳税人应依法履行纳税义务，不得逃避纳税。税收法律关系的客体是税收征管对象，包括应税所得、应税财产、应税行为等。例如，企业所得税的征管对象是企业应纳税所得额，计算依据是企业利润。

税收法律关系的产生、变更和消灭受法律规范约束。根据《税收征收管理法》第50条，纳税人应依法申报纳税，税务机关有权进行检查和处罚。税收法律关系的履行受法律保障，纳税人应依法缴纳税款，税务机关依法进行征收管理。例如，根据《税收征收管理法》第42条，税务机关有权依法核定应纳税额。税收法律体系的建立和完善，是税收征管