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注会综合阶段考试题型及答案

职业能力综合测试（试卷一）

案例分析题一（本题共20分，涉及会计、审计、税法融合）

案例背景

甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）成立于2018年，注册资本5000万元，主营业务为机械设备的生产、销售及安装服务，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%。2024年度，甲公司发生以下经济业务及相关事项，假定不考虑其他税费及特殊情况，所有交易均真实合法，会计处理与税法处理存在差异的，仅考虑题目明确提及的内容。

1.2024年1月1日，甲公司与乙公司签订一项设备销售及安装合同，合同总价款为1130万元（含增值税），其中设备销售价款1000万元（不含税），安装服务价款100万元（不含税）。合同约定，乙公司在合同签订当日支付总价款的30%，设备交付并安装调试合格后支付剩余70%。甲公司于2024年3月1日交付设备，4月1日完成安装调试并经乙公司验收合格。甲公司将设备销售和安装服务作为一项单项履约义务，采用产出法确认收入，安装调试完成时确认全部收入。会计上，甲公司于2024年4月确认主营业务收入1100万元（1000+100），结转设备成本600万元，安装成本40万元。税法规定，销售货物和提供安装服务应分别核算，销售货物的纳税义务发生时间为货物交付当天，提供安装服务的纳税义务发生时间为服务完成当天，未分别核算的，从高适用税率。甲公司未对设