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记账实操-出口货物不能退税账务处理分录

一、核心一句话

能退税：进项退税，成本不加税

不能退税：进项税转入成本，或直接视同内销交税

一、生产企业出口不退税（免税不退税）

1.出口确认收入（FOB价）

借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入—出口收入

2.进项税额不能退，转入成本

借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额

转出）

这是最标准分录：不退税=进项不能抵，进成本

二、外贸企业出口不退税（免税不退税）

1.采购商品（取得专票）

借：库存商品借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：

应付账款/银行存款

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2.出口确认收入

借：应收账款贷：主营业务收入—出口收入

3.不退税，进项税转入成本

借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额

转出）

三、出口视同内销征税（要开票、要交税）

适用：超期未申报、违规、取消退税商品等。

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