税务师考试面试题及答案参考.docxVIP

第PAGE页共NUMPAGES页

2026年税务师考试面试题及答案参考

一、案例分析题（共3题，每题20分）

第1题（20分）：

背景：某位于上海市跨国企业的中国子公司，2025年度财务报表显示：

1.销售收入1.2亿元，境内外业务占比各50%；

2.在美国设有分支机构，2025年汇总纳税时，境外所得未抵扣的境外税负为15%（美国税法允许抵扣上限为20%）；

3.公司计划2026年将部分业务转移至爱尔兰，爱尔兰与我国签署税收协定，协定税率10%。

问题：

1.分析该企业2025年税务合规风险点；

2.提出优化中国子公司税负的方案（需结合税收协定和转移定价规则）；

3.指出企业在2026年业务转移至爱尔兰时需关注的税务合规要点。

答案与解析：

1.合规风险点分析：

-境外税负抵扣不足：美国税法允许抵扣上限为20%，实际仅抵扣15%，存在5%的税负差额，需补缴企业所得税。

-转移定价风险：境内外业务利润分配未符合独立交易原则，可能被税务机关调整。

-税收协定适用性模糊：若未正确申请税收协定优惠，可能面临双重征税。

2.优化税负方案：

-境外税负抵扣优化：调整美国分支机构利润分配比例，确保符合20%的上限，避免补税。

-业务转移至爱尔兰：通过设立中间控股公司（如荷兰），利用欧盟税收协定网络降低爱尔兰税负至10%，同时避免双重征税。

-转移定价调