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2026年中级经济师《财政税收》税收筹划案例分析试卷及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）

1.某制造企业2025年度拟将自产货物用于对外捐赠，货物成本80万元，同期不含税售价100万元，增值税税率13%。若企业选择视同销售处理，则当年企业所得税前应确认的捐赠支出为（）。

A.80万元

B.93万元

C.100万元

D.113万元

答案：D

解析：视同销售确认收入100万元，销项税13万元，捐赠支出以公允价值＋销项税＝113万元在税前扣除。

2.下列关于增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的说法，正确的是（）。

A.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单可计算抵扣进项税

B.取得增值税普通发票可抵扣进项税

C.取得注明旅客身份信息的铁路车票按9%税率抵扣

D.取得公路、水路客票一律不得抵扣

答案：A

解析：财税〔2019〕39号文，航空行程单可计算抵扣；铁路车票按9%计算抵扣须注明旅客身份信息；公路、水路客票可计算抵扣3%。

3.某高新技术企业2025年度亏损500万元，2026年度盈利800万元，则2026年可弥补亏损金额为（）。

A.0

B.400万元

C.500万元

D.800万元

答案：C

解析：高新技术企业亏损可向后