宏观经济深度报告有形之手（2）：税制改革回顾.docxVIP

|2026年03月19日

宏观经济深度报告

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有形之手（2）：税制改革回顾

核心观点

本报告是“有形之手”系列研究的第二篇，一方面梳理我国税制改革七十年演进历程，另一方面分析现行税制框架。

“十五五”时期我国财政模式转型进入攻坚阶段，叠加土地财政退坡、人口老龄化等压力，税制改革成为破解财政收支矛盾、支撑可持续性的重要手段。

回顾历史，我国税制从建国至今七十余年，经历了多次重大调整，最终形成目前的税制体系。

我国税制改革适配经济体制转型，历经四大阶段：

计划经济时期（1949-1978年）从统一复合税制走向简化，税收仅聚焦财政收入筹集。

经济转轨时期（1978-1993年）构建涉外税制、推进利改税，重建复合税制以培育多元税源。

市场经济建设期（1994-2013年）完成1994年分税制改革，统一内外资税制，确立增值税核心地位，理顺央地分配关系。

全面深化改革时期（2013年至今）以营改增为核心，推进减税降费与征管数字化，宏观税负持续下降。

目前我国税收法制化建设已经推进了大半，形成以流转税为主，所得税为辅的税收结构。

我国流转税，即增值税、消费税、关税合计占税收收入五成；所得税即企业所得税、个人所得税合计占三成。

央地税收分税制框架清晰，增值税、所得税为核心共享税，地方税以财产税、行为税为主，2025年土地出让收入降至不足4.2万亿，地方财力