2018审计）1.恒重点提前看.docVIP

一、合理保证和有限保证

要点

合理保证

有限保证

业务类型

审计

审阅

保证程度

高水平

低于审计业务

检查风险

较低

较高

证据数量

较多

较少

取证程序

检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等

询问和分析程序

结论方式

积极方式

消极方式

节选：

我们认为按照规定编制了报表，公允反映了情况

节选：

我们没有注意到财务报表没有按照规定编制，未能公允反映情况

[辨析]绝对保证、合理保证和有限保证

医生对病人的三种回答：

1.放一万个心，你100%是健康的，你不可能生病！[能信么？医生不是上帝！]

2.我仔细检查和化验过，你应该是健康的。[基于较多证据的较高水平的保证]

3.就你的回答，结合我的分析，暂时没有发现你生病了。[基于较少证据的较低水平保证]

二、具体审计目标

图1-7认定、审计目标、审计程序与审计证据之间的关系

（一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标

认定

分类

认定的含义

具体审计目标

（注册会计师确认的）

发生

记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关

已记录的交易是真实的

（没有多记、虚构交易）

完整性

所有应当记录的交易和事项均已记录

已发生的交易确实已经记录

（没有漏记交易）

准确性

与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录

已记录的交易是按正确金额反映的（金额正好）

截止

交易和事项已记录于正确的会计期间

接近于资产负债