数字服务税双边妥协对多边谈判侵蚀——基于2024年美法、美英过渡协议条款分析.pdfVIP

数字服务税双边妥协对多边谈判侵蚀——基于2024年美法、

美英过渡协议条款分析

一、摘要与关键词

摘要：

二零二四年，全球国际税收治理体系处于极为脆弱的十字

路口。旨在重新分配跨国数字企业征税权的经济合作与发展组

织包容性框架“支柱一”方案，因核心国家立法程序的迟滞而

未能如期全面落地。在此背景下，为了避免贸易战的爆发并填

补规则真空，美国分别与法国、英国签署了延长及修订后的二

零二四年版数字服务税过渡期协议。这两份双边协议虽然在名

义上被宣称为通向多边共识的桥梁，但本研究通过对协议文本

中的“税收抵免回溯机制”、“制裁暂停条款”及“有效期自

动顺延机制”进行深入的法律实证分析，揭示了其对多边谈判

进程产生的深刻侵蚀效应。

本研究构建了基于制度经济学的“临时制度锁定”分析框

架。通过对比二零二一年初步妥协方案与二零二四年新协议的

条款演进，结合二零二四年美法、美英双边贸易数据及数字服

务税实际征收数据，研究发现：首先，二零二四年的协议通过

将“临时性”措施常态化，实质上承认了单边数字