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2026年高级会计职称考试要点详解

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

1.题目：

某企业为高新技术企业，2025年发生研发支出总额为800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元，不符合资本化条件的支出为200万元。假设该企业2025年无形资产摊销金额为100万元，不考虑其他因素，则2025年影响利润表的研发费用加计扣除金额为（）万元。

A.200

B.300

C.400

D.600

答案：B

解析：高新技术企业研发费用加计扣除政策允许对符合条件的研发支出按175%比例加计扣除。其中，资本化支出部分仅对符合条件的研发支出部分加计扣除，即600万元×175%=1050万元。但实际摊销计入利润表的金额为100万元，因此加计扣除金额为100万元×175%=175万元。不符合资本化条件的支出200万元全部加计扣除，故总计加计扣除金额为175+200=375万元。然而，题目选项中未出现该数值，可能存在题目设置误差，但根据政策实际执行逻辑，最接近的选项为B（300万元），但需注意实际政策细节可能需以最新文件为准。

2.题目：

某上市公司于2025年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，期限5年，票面年利率5%，转股价格为每股10元。假设2025年12月31日该债券的公允价值变动导致账面价值增加50万元，则2