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基础会计实务操作案例与习题集

（二）登记日记账示例（银行存款日记账）

假设企业银行存款日记账采用三栏式账页。以下将上述涉及银行存款的业务登记入账（为简化，仅示意登记方法，不体现期初余额及每日合计）：

日期

凭证字号

摘要

对方科目

借方

贷方

余额方向

余额

:-----

:-------

:---------------

:-----------

:-----

:-----

:-------

:-----

1月5日

银收1号

收到股东追加投资

实收资本

（金额）

借

（金额）

1月8日

银付1号

支付A供应商货款

库存商品

（金额）

借

（金额）

1月20日

银付2号

提取备用金

库存现金

（金额）

借

（金额）

...

...

...

...

...

...

...

...

*（注：每日终了，应结出当日余额，并与银行对账单进行核对，月度终了需编制银行存款余额调节表。）*

（三）总分类账与明细分类账的平行登记

对于“应收账款”、“库存商品”、“应付账款”等需要详细反映其增减变动的账户，应设置明细分类账进行核算。总分类账与明细分类账必须采用平行登记的方法，即同依据、同方向、同期间、同金额。

例如，对于业务3中“应收账款——B客户”的增加，除了在总分类账的“应收账款”账户借方登记相应金额外，还需在“应收账款——B客户”明细账的借方登记相同金额。

三、配套习题与解答提示

（一）判