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初级会计备考——企业所得税核心考点+技巧+例题（零基础适配）

一、核心考点梳理（初级必考，重中之重）

初级会计考试中，企业所得税分值占比约10%-15%，题型以单选、多选、判断、不定项为主，核心考查“应纳税所得额计算”“税收优惠”“纳税调整”三大模块，以下考点均为零基础考生必须掌握的内容，无需深挖复杂原理，记准结论即可应试。

（一）企业所得税基础认知（送分题，必拿）

纳税人：区分“居民企业”和“非居民企业”（初级仅考判定标准，记2个关键点）

居民企业：依法在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内（简单记：“注册地”或“实际管理地”有一个在中国）。

非居民企业：依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所；或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得。

税率（记死，不丢分）

基本税率：25%（居民企业、非居民企业在中国境内设立机构场所且取得与机构场所有关的所得）。

优惠税率：20%（非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构场所但取得的所得与机构场所无关）；15%（高新技术企业、小型微利企业之外的优惠，初级考频低，简单了解）。

小型微利企业优惠（高频！）：应纳税所得额≤300万元，减按20%税率，且分段计税（2024-2025年政策，初级必考）：