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(2025年)审计师答辩题库及答案大全

审计理论与方法类

1.请阐述风险导向审计的基本理念和主要流程。

答案：风险导向审计的基本理念是基于对被审计单位及其环境的了解，识别和评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序。它强调以风险为导向，将审计资源集中于高风险领域，以提高审计效率和效果。

主要流程包括：

了解被审计单位及其环境：包括行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，被审计单位的性质，被审计单位对会计政策的选择和运用，被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，被审计单位财务业绩的衡量和评价等方面。通过询问管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查等程序获取相关信息。

识别和评估重大错报风险：在了解被审计单位及其环境的基础上，结合对财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次的考虑，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。其中，认定层次的重大错报风险又可分为固有风险和控制风险。

应对重大错报风险：针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，如向项目组强调保持职业怀疑的必要性、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员等；针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。控制测试是为了测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的有效性；实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。