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审计程序与方法操作手册（执行版）

第1章审计程序概述

1.1审计目标与范围

审计目标是指审计工作所要达到的预期结果，通常包括财务报表的准确性、完整性、公允性以及内部控制的有效性等。根据《企业内部控制基本规范》和《审计准则》的要求，审计目标应围绕单位的财务报告、合规性、风险管理等方面展开。审计范围是指审计工作所覆盖的单位、业务活动及具体事项。审计范围的确定需结合单位的业务特点、行业特性及风险因素，通常通过前期调查、访谈、资料审查等方式进行识别。例如，某上市公司审计范围可能涵盖其全部财务报表、主要子公司、关联方交易及内部控制制度。

审计目标与范围的确定需遵循“风险导向”原则，即根据单位的业务环境、行业特征及管理要求，识别关键风险领域，从而确定审计重点。例如，在制造业企业中，存货管理、采购付款及销售确认是常见的审计重点。审计范围的确定通常涉及以下几个步骤：首先明确审计业务的委托方和受审单位；通过资料收集、访谈、实地观察等方式了解单位的业务流程和内部控制；结合审计风险评估结果，确定审计的范围和重点。审计目标与范围的确定需遵循“客观性”原则，确保审计工作的独立性和公正性。审计人员应避免主观判断，而是依据客观证据和专业判断来确定审计范围。

审计目标与范围的确定还需考虑审计资源的合理配置，例如审计人员的资质、审计工具的适用性、审计时间的安排等。合理的审计范围能确保审计工作高效