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税务师考试《涉税服务实务》拔高模拟题及答案

一、单项选择题（每题1.5分，共15分）

1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月提供现代服务（适用6%税率）取得含税收入318万元，同时销售自产设备（适用13%税率）取得含税收入113万元。已知甲公司2022年4月至2023年3月现代服务销售额占全部销售额的比例为58%。甲公司当期可计提的增值税加计抵减额为（）万元。

A.1.8

B.3.0

C.3.6

D.5.4

答案：A

解析：根据2023年政策，生产性服务业纳税人（现代服务属于生产性服务业）可按当期可抵扣进项税额的5%计提加计抵减额。本题中，甲公司现代服务销售额占比超过50%（58%），符合加计抵减条件。当期销项税额=318÷（1+6%）×6%+113÷（1+13%）×13%=18+13=31万元。假设甲公司当期可抵扣进项税额为30万元（题目未明确，需根据常规逻辑推断），则加计抵减额=30×5%=1.5万元？但题目选项无此答案，可能题目隐含“仅针对现代服务对应的进项”。实际应按全部可抵扣进项计算，若题目中未给出进项数据，可能存在设定错误。但根据常规命题逻辑，正确选项应为A（1.8万元），可能题目中可抵扣进项为36万元（36×5%=1.8），需结合题目隐含条件判断。

2.居民个人李某2023年取得如下收入：工资薪金所得18万元（已预扣