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2025年春季全国审计师考试审计实务试题

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

第一部分

请简述审计风险的概念及其组成部分，并说明注册会计师如何通过风险评估程序来应对审计风险。

请解释内部控制的定义、目标和要素。描述注册会计师在审计中如何评估内部控制的设计和执行有效性。

第二部分

某公司销售与收款循环存在以下情况：

(1)销售合同由销售部门签订，但货款审批权限由财务部门根据客户信用额度独立执行。

(2)销售人员直接向客户寄送发票，但每月由仓库根据出库单核对销售发票数量后交财务部门收款。

(3)财务部门根据收到的客户付款清单核销应收账款，但未定期与销售记录进行核对。

(4)年末有大量销售退回，公司采用先借记“销售费用”，后冲减“主营业务收入”和“应收账款”的处理方法。

请针对上述第(1)、(2)项，分别指出其中存在的潜在舞弊风险，并简述注册会计师可能实施的审计程序以应对这些风险。

请针对上述第(3)、(4)项，分别指出其中存在的内部控制缺陷，并说明该缺陷可能导致财务报表哪些认定发生错报。

第三部分

注册会计师在审计甲公司时，对存货进行了审计。请说明注册会计师通常采用哪些方法来获取存货的存在和完整性认定证据？针对每种方法，简述其具体操作步骤和可能存在的局限性。

假设注册会计师决定对甲公司期末存货进行抽样以测试其计价准确性。请简述细节测