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2025年全国税务师职业资格考试(税法一)练习题及答案

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，同时提供设备安装服务，收取安装费22.6万元（含增值税）。已知设备销售适用13%税率，安装服务适用9%税率。甲公司当月该笔业务的增值税销项税额为（）万元。

A.39.6

B.41.6

C.40.6

D.38.6

答案：A

解析：设备销售销项税额=300×13%=39（万元）；安装服务销项税额=22.6÷（1+9%）×9%=1.86（万元）；合计39+1.86=40.86？（此处修正：22.6÷1.09=20.73，20.73×9%≈1.86，合计39+1.86=40.86，但选项无此答案，可能题目数据调整。正确计算应为：安装服务若为“甲供材”或清包工可适用简易计税，但题目未说明，按一般计税。假设题目中安装费22.6万元为含税价，正确计算：22.6÷1.09×0.09=1.86，设备300×0.13=39，合计40.86，但选项可能设计为300×13%+22.6÷1.13×13%（若混合销售），但安装服务与销售设备分开核算，应分别计税。可能题目中安装服务税率为13%？需调整数据。正确题目应设安装费为21.8万元（含税），则21.8÷1.09×0.09=1.8，合计39+1.8