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旅行社会计账务及税务处理流程

一、旅行社会计账务处理全流程

1.1初始建账科目设置

旅行社业务核心为代收代付、组团地接结算，建账需结合差额计税规则设置针对性会计科目，区别于一般商贸企业，核心特殊科目设置如下：

（1）资产类：设置“应收账款-应收组团团款/应收地接团款/应收散客票款”核算不同业务类型的应收款项；设置“其他应收款-备用金-XX导游”核算导游带团领用的周转备用金。

（2）负债类：设置“预收账款-预收客团款/预收同行团款”核算出团前收取的预收款，旅行社预收款占比高，需按团队明细核算；设置“其他应付款-代收签证费/代收保险费”核算不占用旅行社资金、直接转付的代收款项；应交税费科目区分纳税人身份设置：

①一般纳税人（差额计税）：设置“应交税费-应交增值税（销项税额）”“应交税费-应交增值税（销项税额抵减）”“应交税费-应交增值税（进项税额）”“应交税费-未交增值税”，其中“销项税额抵减”专门用于核算差额计税可扣除项目对应的增值税抵减额。

②小规模纳税人：仅需设置“应交税费-应交增值税”，差额计税的抵减额直接在本科目核算，无需细分专栏。

（3）损益类：设置“主营业务收入-组团收入/地接收入/票务收入/研学收入/其他服务收入”按业务类型核算收入；设置“主营业务成本-组团成本（下设房费、餐费、交通费、门票费、导服费、地接结算款明细）/地接成本（下设房费、餐费、交通费、门票费、导服费