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审计项目中介机构工作指导手册

前言

本手册旨在为参与各类审计项目的中介机构提供系统性的工作指引，以期规范执业行为、提升审计质量、控制审计风险，并确保审计工作高效、有序进行。手册内容基于国家相关法律法规、审计准则及行业最佳实践编制，适用于中介机构承接的财务报表审计、专项审计、内部控制审计等各类审计业务。各中介机构在具体执行过程中，应结合项目实际情况灵活运用，并持续关注相关法规政策的更新。

一、项目承接与前期准备阶段

（一）项目评估与承接决策

在接触潜在审计项目时，中介机构首先应对项目的合规性、风险水平及自身专业胜任能力进行审慎评估。这包括但不限于了解委托目的、审计对象的基本情况、行业特点、潜在风险点，以及委托方的信誉和合作诚意。对于超出自身专业能力范围或存在重大潜在风险的项目，应果断拒绝承接。项目承接需履行内部审批程序，确保符合独立性要求及质量控制标准。

（二）审计业务约定书的签订

一旦决定承接项目，应与委托方签订规范的审计业务约定书。该约定书需明确审计目标、范围、双方权利与义务、审计收费、报告出具时间、违约责任等核心条款。对于特殊事项或双方存在分歧的地方，应在约定书中予以清晰界定，避免后续产生争议。业务约定书的条款应经过内部法务或合规部门审核。

（三）审计计划的制定

审计计划是审计工作的行动纲领。项目负责人应牵头组织制定详细的总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略需明确审计方向、