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财务审计方法与实务手册

第1章审计基础理论与基本原则

1.1审计概述与审计目标

审计的本质是鉴证，即独立第三方对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证。作为财务审计的起点，这一目标直接决定了后续所有审计程序的设计方向。在实务操作中，注册会计师需明确区分“合理保证”与“绝对保证”，理解审计风险模型中“重大错报风险”与“检查风险”之间的反比关系，即风险越高，所需的审计证据数量越多且质量要求越高。

根据中国注册会计师审计准则，审计目标的核心在于获取充分、适当的审计证据，以作为发表审计意见的基础，这要求审计师必须关注财务报表整体是否存在重大错报，而不仅仅是细节层面的准确性。实务中，审计目标需细化为对“存在性”、“完整性”、“权利和义务”、“计价和分摊”、“披露”及“列报”六个维度的认定，任何一项目标的缺失都可能导致审计意见不发表或保留意见。审计目标还涵盖对管理层诚信的评估，因为财务数据的真实性往往源于管理层的诚信，若管理层诚信缺失，审计师需保持职业怀疑，对异常数据保持警惕。

掌握审计目标后，审计师才能制定“以风险为导向”的审计策略，将有限的审计资源集中在高风险领域，从而在保证审计质量的前提下实现审计效率的最大化。

1.2审计环境与风险识别

审计环境主要由宏观环境（如经济周期、法律法规）、行业环境（