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审计准则与实务操作手册（执行版）

第1章总则与适用范围

1.1审计准则体系概述

审计准则体系是指由国际审计准则理事会（IASC）及各国审计准则制定机构共同制定的一系列规范性文件的总称，其核心目的是为所有审计活动提供统一、客观且可执行的指导标准，确保审计工作的公正性与一致性。我国已全面实施《中国注册会计师审计准则——一般原则》，该准则体系涵盖了审计目标、审计范围、审计程序、证据获取与分析、评价与结论等全生命周期，构成了注册会计师执行审计业务的“宪法”。

审计准则体系分为审计准则（如一般原则、具体审计准则）、职业道德守则以及审计工作底稿准则三大板块，其中审计准则是核心，规定“做什么”和“怎么做”，而职业道德守则则规范“如何做人”和“如何对待客户”。准则的适用性取决于审计业务类型、审计对象性质及审计环境特征，非审计专项业务（如税务咨询、财务报告审计）需遵循特定的专项准则，且必须考虑法律法规及行业惯例的约束。在实务中，审计准则的层级结构清晰，例如《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计和鉴证业务的基本要求》确立了审计的基本框架，而《第1141号》则细化了具体审计程序。

审计准则的权威性源于其由国际或国家权威机构制定并经同行认可，任何审计人员在执行业务时，都不得自行制定替代准则，必须严格依据准则规定的审计程序和方法进行。

1.2准则的适用原则与例外