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审计程序与方法指南手册

第1章审计目标与总体框架

1.1审计目标体系概述

审计目标体系是审计工作的核心基石，它规定了审计活动必须达到的最终目的，即通过系统性的检查与评估，确认被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础进行了公允列报和披露，并以此为基础发表具有审计意见的审计报告。这一目标体系并非抽象的理论，而是由审计准则（如中国注册会计师审计准则第1101号）严格定义的法定要求，确保了审计工作的方向性和合规性。在实务操作中，审计目标体系通常分为总体目标和具体目标两个层次。总体目标侧重于宏观层面的“发表审计意见”，即判断财务报表整体是否存在重大错报；而具体目标则聚焦于微观层面的“认定”，包括存在、完整性、准确性、截止、分类和列报等具体认定，这些具体目标共同支撑了总体目标的实现。

构建科学的审计目标体系需要遵循“自上而下”的逻辑推导过程。审计人员首先依据法律法规和会计准则确定总体目标，然后分析财务报表层次的重大错报风险，进而推导出认定层次的具体目标，最后落实到具体的审计程序。这种层层递进的逻辑链条，确保了审计工作既有宏观视野，又有微观抓手，避免了盲目执行或目标缺失。审计目标与审计证据之间存在直接的逻辑因果关系。只有当审计人员收集到的审计证据（包括实物证据、书面证据、口头证据和电子数据等）能够形成完整的证据链，且证据的充分性和适当性足以支持审计结论时