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中级高频考点-税收制度

考点1税制要素，纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。

1.纳税人

即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可能是自然人，也可能是法人。

（1）纳税人和负税人可能一致也可能不一致。（2）扣缴义务人

2.课税对象

即征税客体。税目是对课税对象的具体划分；反映具体征税范围，代表征税广度。

3.税率

计算应征税额的标准；税率是税收制度的中心环节。税率的高低，体现着征税的深度。类型：比例税率、定额税率（固定税额）、累进（退）税率。

4.减税和免税

(免征并不是不征税)除税法列举的免税项目外，一般减税、免税都属于定期减免性质。

5.纳税地点

纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。

考点2税收分类

考点3增值税

；

、

考点4消费税

目的

调整产品结构、引导消费方向、保证国家财政收入，平均税率一般较高。

特点2022新增

征收范围具有选择性；征税环节具有单一性；平均税率水平比较高且税负差异大；计税方法具有灵活性。

税目

消费税采取按产品列举税目的方法。我国征收消费税的消费品有烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽