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2025年税务稽查与征收管理手册

第1章税务稽查与征收管理手册

1.1税务稽查工作的法律定位与职责边界

税务稽查工作依据《税收征收管理法》及《税务稽查工作规程》进行，其核心法律定位是“查错纠弊、追究责任、完善税制”的行政执法活动，旨在通过法定程序发现并查处违反税收法律法规的涉税违法案件，维护国家税收秩序。稽查工作的职责边界严格限定在税务机关的法定职权范围内，不得超越法律授权进行处罚或调查，必须遵循“以查促征、以查促改”的原则，严禁将正常的税务检查行为异化为打击报复或侵犯公民权益的非法手段。

具体职责包括对纳税人、扣缴义务人申报的税款、滞纳金、罚款及涉嫌犯罪的线索进行核查，重点在于识别是否存在偷逃税、虚开发票、骗税等违法行为，并依法收集、固定证据链。稽查人员必须严格遵循“先取证后裁决”的证据规则，确保所有调查取证行为均有合法凭证（如检查笔录、询问笔录、电子数据提取记录等）支撑，严禁在没有确凿证据的情况下作出定性结论。稽查范围涵盖所有纳税义务人，包括自然人、法人和其他组织，且不受地域、行业、所有制形式的限制，任何单位或个人不得以非税收理由阻碍正常的税务稽查活动。

稽查工作必须严格依法进行，发现违法行为时，应当依法下达税务处理决定书、税务行政处罚决定书，或移送司法机关处理，严禁私自处理或越权处理。

1.2税务征收管理的法律依据与政策框架

税务征收管理依据《税收征收管理法》及其实