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审计实务与质量控制手册

第1章审计总体框架与基础概念

1.1审计目标与基本原则

审计的根本目标是就审计事项形成合理保证，对注册会计师在审计业务中承担的责任进行界定，从而为财务报表使用者提供可靠的审计结论。在实务中，注册会计师需区分“合理保证”与“绝对保证”，即合理保证不等于百分之百保证，但能发现重大错报并出具无保留意见的审计报告。

审计基本原则包括职业审慎、职业怀疑、客观公正、独立性以及职业胜任能力，这些原则构成了注册会计师执业的基石。职业审慎要求注册会计师在审计过程中保持高度的谨慎，不能因过于乐观而忽视潜在的审计风险，必须遵循既定的审计程序。职业怀疑要求注册会计师对审计证据的可靠性保持质疑态度，不能盲目相信被审计单位的解释，必须运用批判性思维去验证。

独立性是审计的灵魂，注册会计师必须保持形式上和实质上的独立，不得与被审计单位存在可能影响客观判断的利益关系。

1.2审计风险模型与评估程序

审计风险模型由三个核心要素构成：重大错报风险、检查风险和审计风险，其基本公式为：审计风险=重大错报风险×检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，分为固有风险和控制风险，需通过评估程序获取审计证据来量化。

检查风险是指如果存在重大错报，注册会计师未能通过实施审计程序发现该错报的可能性，需根据重大错报风险水平确定。评估程序包括了解被