审计实务与报告编写手册（执行版）.docxVIP

审计实务与报告编写手册（执行版）

第1章审计实务基础与职业责任

1.1审计准则体系与适用范围

审计准则体系由国际审计准则理事会（IAASB）发布的“国际审计准则”（ISA）及各国根据ISA制定的“国家审计准则”构成，其核心在于统一全球审计标准。例如，中国注册会计师审计准则第1101号《审计准则》明确规定，审计准则适用于所有审计业务，包括财务报表审计、审阅业务以及涉及管理层和治理层沟通的程序。在实务中，当审计师面对一家跨国集团时，必须同时遵循ISA的通用原则和中国注册会计师审计准则的特定要求，确保审计证据的充分性和适当性符合《中国注册会计师审计准则第1131号——审计证据》。审计准则的适用范围不仅限于财务报表审计，还延伸至对内部控制的有效性评价、对重大会计估计的合理性判断以及特定行业（如金融、审计）的专项审计。以某大型零售企业为例，在实施风险评估程序时，审计师需依据ISA第315号《识别和评估重大错报风险》确定该零售企业供应链舞弊的风险点，并参考中国注册会计师审计准则第1211号《通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》将风险评估程序细化为具体的供应商访谈、穿行测试和数据抽样分析步骤。

审计准则的适用范围涵盖审计计划、风险评估、控制测试、实质性程序及最终报告的全过程。在制定审计计划阶段，审计师需依据ISA第300号《审计计划