经济学考研专业课-《财务会计理论与实务》 李旭 精讲课件（第五讲 所得税会计理论与实务）.pptxVIP

《财务会计理论与实务》1丛书名：新世纪研究生教学用书?会计系列主编：李旭出版时间：2022年1月出版单位：东北财经大学出版社

第五讲所得税会计理论与实务财务会计理论与实务

导入案例公司简介：攀钢钒钛公司（原称“攀钢集团板材股份有限公司”）是于1993年3月27日在我国成立的股份有限公司。公司由攀枝花钢铁（集团）公司、攀枝花冶金矿山公司及第十九冶金建设公司联合发起采用定向募集方式设立。1996年11月，经中国证监会批准，公司公开发行了A股2420万股在深交所上市。攀钢钒钛公司2008年、2009年连续两年出现了亏损，2010年却扭亏为盈。具体见下表。

4攀钢钒钛2007—2010年的净利润和所得税费用情况单位：元

5案例分析从图表数据看出：1.所得税会计信息缺乏可理解性值得注意的是，攀钢钒钛2007—2010年期间的当期所得税费用均是正数，即使是在亏损的2009年，其实际上交的所得税仍高达0.92亿元。这说明攀钢钒钛2007—2010年期间的应纳税所得额都是正数，也即从税法的角度看，攀钢钒钛2007—2010年每年均是盈利的，因此所得税费用大于零。但按所得税会计准则处理后，攀钢钒钛的所得税费用就正负难定了。

62.递延所得税费用正好符合亏损或盈利的需求，恰似“雪中送炭”的好帮手从表中可以看出，攀钢钒钛在2007年、2