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审计程序与方法手册（执行版）

第1章审计目标与总体审计策略

1.1审计目标概述与重要性水平确定

审计目标的核心在于界定审计工作的范围、性质、时间、地点和范围，明确审计人员需要执行的具体任务，从而为后续的策略制定奠定基础。在确定目标时，审计人员需首先识别被审计单位的关键业务领域，如财务报表的公允性认定、内部控制的有效性以及特定合规性要求，确保审计重点覆盖高风险区域。

重要性水平的确定是量化审计风险的关键步骤，它代表了财务报表中错报相对重要性程度超过的临界点，任何超过该水平的错报都可能影响财务报表使用者做出合理的经济决策。经验数据显示，重要性水平通常基于被审计单位的经营规模、行业特性及财务数据的波动性进行动态调整，例如制造业企业的存货错报容忍度通常高于服务业。审计人员需运用定量与定性相结合的方法，选取关键账户和重大错报风险领域，计算预期错报金额，从而科学地设定初步的重要性水平。

一旦重要性水平确定，审计人员便需据此规划审计资源，优先对接近或超过重要性水平的错报进行重点审计，确保审计效率与效果的平衡。

1.2总体审计策略的制定与执行

总体审计策略旨在确定审计范围、时间安排和方向，它不同于具体审计策略，侧重于宏观层面的资源分配和重大错报风险的应对总体方案。制定策略前，审计团队需与被审计单位管理层进行初步沟通，了解其内部控制环境、业务流程及面临的重大经营风险，以获取