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审计理论与实务中级审计理论与实务测试题版

一、单项选择题

1.C解析：审计的独立性是审计的本质特征，包括形式上的独立和实质上的独立。实质上的独立是指注册会计师在发表审计意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑。选项A是形式独立；选项B是审计的客观性；选项D是审计的权威性。

2.B解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。选项A、C、D均属于适当性的范畴。

3.A解析：重要性水平与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围时应当考虑这种反向关系。

4.D解析：风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为核心，将审计风险降至可接受的低水平。选项A是账项基础审计的特点；选项B是制度基础审计的特点；选项C表述不准确，风险导向审计并非不关注内部控制。

5.C解析：内部控制的固有局限性包括：（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；（2）控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。选项A、B、D属于内部控制设计或执行有效的表现。

6.B解析：审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要