经济学考研专业课-《税收学（第六版）》 黄桦 精讲课件 （第十一章 所得课税）.pptxVIP

经济管理类课程教材——税收系列;目录;所得税源自英国。在1798年英法战争爆发时,英国首相威廉?皮特(WilliamPitt)为应付战争时期庞大的经费开支,开征了临时性质的所得税。有“战时税”之称。经济发展水平是所得税产生的经济基础。第一次世界大战之后,所得税为西方国家所广泛接受和运用,各国相继效仿开征。

对所得课税,各国征收时的税种名称不尽相同,可以根据应税所得形式的不同,将所得税类具体划分为四小类:一是所得税,包括个人所得税、法人所得税;二是利得税,如资本利得税;三是收益税,如土地收益税、房产收益税;四是社会保险税,如社会保障税、工薪税等。在这些税种中,个人所得税、法人所得税和社会保障税是三个最重要的税种。

;探究各国对所得税重视的原因,除税源广泛外,更重要的在于该类税最符合税收公平原则,一国政府可通过所得税取得收入、公平分配,达到政府的财政、经济、社会等方面的政策目标。对比来讲,商品课税比较有效率,但收入再分配能力有限;所得课税能够较好地促进公平,但在效率方面有欠缺。然而,付出一定的征收成本以改善社会公平状况是非常必要的。

;1.所得课税与公平

所得课税具有税基广泛、税率累进的税制特征,加上对各种宽免和扣除项目的设置,可以有效地促进横向公平和纵向公平。

税基越广泛,越能真实、全面、准确地体现纳税人的负担能力,这是促进公平的一项基